Quando un’impresa entra in una situazione di crisi o viene sottoposta a liquidazione giudiziale, una delle principali preoccupazioni dei dipendenti riguarda il recupero delle retribuzioni arretrate, del trattamento di fine rapporto e dei contributi destinati alla previdenza complementare.

La situazione diventa particolarmente delicata quando il lavoratore ha aderito a un fondo pensione e il datore di lavoro non ha versato regolarmente le somme dovute.

In questi casi è fondamentale distinguere due strumenti diversi: il Fondo di garanzia del TFR e dei crediti di lavoro e il Fondo di garanzia della posizione previdenziale complementare, entrambi gestiti dall’INPS ma disciplinati da disposizioni differenti.

Le indicazioni operative INPS, aggiornate anche nell’ottobre 2026 per la previdenza complementare, chiariscono quali somme possono essere garantite, chi può presentare domanda e quali condizioni devono essere rispettate.

1. Cosa succede al TFR quando l’azienda fallisce

Il trattamento di fine rapporto costituisce un credito del lavoratore maturato durante il rapporto di lavoro.

Quando il datore di lavoro diventa insolvente e non è in grado di pagarlo, il lavoratore può beneficiare dell’intervento del Fondo di garanzia INPS, se ricorrono i presupposti previsti dalla legge.

Il Fondo interviene in presenza di specifiche condizioni e non sostituisce automaticamente il datore di lavoro per qualsiasi somma richiesta.

La disciplina di riferimento è contenuta nell’articolo 2 della Legge n. 297/1982.

2. Il Fondo di garanzia INPS per il TFR

Il Fondo di garanzia interviene per il pagamento del TFR rimasto insoluto.

Quando il datore di lavoro è sottoposto a una procedura concorsuale, occorre verificare la cessazione del rapporto di lavoro, l’apertura della procedura e l’accertamento del credito.

Nella liquidazione giudiziale, il credito viene normalmente accertato attraverso l’ammissione allo stato passivo.

Il lavoratore deve quindi conservare la documentazione relativa al rapporto di lavoro, al TFR maturato e all’eventuale credito non pagato.

3. Le ultime tre mensilità di retribuzione

La tutela INPS può estendersi anche a determinati crediti di lavoro relativi alle ultime tre mensilità, secondo le condizioni e i limiti previsti dal D.Lgs. n. 80/1992.

Non tutte le retribuzioni arretrate sono automaticamente coperte.

Occorre verificare il periodo di riferimento, la cessazione del rapporto e i requisiti previsti dalla disciplina.

Il lavoratore deve quindi distinguere il credito complessivo verso l’impresa dalle somme che possono essere richieste al Fondo di garanzia.

4. TFR lasciato in azienda e TFR destinato al fondo pensione

Questa distinzione è particolarmente importante.

Il TFR mantenuto presso il datore di lavoro, secondo la disciplina applicabile, può essere oggetto della tutela prevista dal Fondo di garanzia del TFR.

Quando invece il lavoratore ha destinato il TFR alla previdenza complementare, le quote non versate dal datore di lavoro seguono una disciplina diversa.

In particolare, il TFR destinato a un fondo pensione e trattenuto dal datore di lavoro senza essere versato può essere tutelato attraverso il Fondo di garanzia della posizione previdenziale complementare.

Non è possibile chiedere il pagamento delle medesime quote contemporaneamente attraverso entrambi i Fondi.

5. Il Fondo di garanzia della previdenza complementare

L’articolo 5 del D.Lgs. n. 80/1992 disciplina il Fondo di garanzia della posizione previdenziale complementare.

Il Fondo interviene quando il datore di lavoro insolvente non ha versato i contributi alla forma pensionistica complementare scelta dal lavoratore.

La tutela può riguardare:

• Contributi dovuti dal datore di lavoro.
• Contributi del lavoratore trattenuti in busta paga e non versati.
• Quote di TFR destinate alla previdenza complementare e non trasferite.

L’intervento è finalizzato a ricostituire la posizione previdenziale complementare del lavoratore.

6. Chi riceve le somme: lavoratore o fondo pensione?

Una delle differenze fondamentali riguarda il destinatario delle somme.

Nel caso del Fondo di garanzia del TFR, il lavoratore può ottenere il pagamento del credito garantito secondo la procedura prevista.

Nel caso della previdenza complementare, invece, l’intervento è finalizzato al versamento delle somme alla forma pensionistica scelta dal lavoratore.

Non si tratta quindi, normalmente, di un pagamento diretto sul conto corrente del dipendente.

L’obiettivo è ricostituire la posizione individuale presso il fondo pensione.

7. Chi può presentare la domanda

La domanda per l’intervento del Fondo di garanzia della previdenza complementare deve essere presentata dal lavoratore avente diritto, secondo le modalità previste dall’INPS.

Il fondo pensione non può presentare direttamente la richiesta in sostituzione del lavoratore.

La domanda può essere trasmessa attraverso il servizio telematico INPS e i canali di assistenza abilitati.

È necessario predisporre la documentazione richiesta per dimostrare l’esistenza del credito e il mancato versamento.

8. Quali documenti occorrono

La documentazione varia in funzione della procedura e della posizione del lavoratore.

Tra gli elementi da ricostruire rientrano:

• Contratto di lavoro e documentazione del rapporto.
• Cedolini paga.
• Prospetti del TFR maturato.
• Adesione al fondo pensione.
• Estratti della posizione previdenziale complementare.
• Documentazione dei contributi non versati.
• Atti relativi alla procedura concorsuale.
• Eventuale stato passivo esecutivo.
• Ulteriori documenti richiesti dall’INPS.

La riconciliazione tra buste paga e posizione del fondo pensione è particolarmente importante per individuare le somme effettivamente mancanti.

9. Liquidazione giudiziale e aziende non soggette a procedure concorsuali

Le modalità di accesso al Fondo di garanzia dipendono anche dalla situazione giuridica del datore di lavoro.

Quando l’impresa è sottoposta a liquidazione giudiziale, il credito deve essere accertato secondo le regole della procedura.

Per i datori di lavoro non assoggettabili alle procedure concorsuali, l’INPS prevede requisiti e documentazione differenti.

Occorre quindi verificare la natura dell’impresa, l’eventuale procedura aperta e le condizioni previste per l’intervento del Fondo.

Non è corretto applicare indistintamente la stessa procedura a ogni datore di lavoro insolvente.

10. Tre esempi pratici e numerici

Esempio 1 – TFR rimasto in azienda

Un dipendente cessa il rapporto di lavoro e vanta un TFR lordo maturato di € 18.000.

Il datore di lavoro insolvente non paga alcuna somma.

Credito residuo:

€ 18.000.

Se ricorrono tutte le condizioni previste dalla legge e il credito è correttamente accertato, il lavoratore può richiedere l’intervento del Fondo di garanzia del TFR.

L’importo effettivamente liquidato deve essere determinato secondo le regole applicabili, comprese quelle fiscali.

Esempio 2 – TFR destinato al fondo pensione ma non versato

Un dipendente ha destinato il TFR maturando alla previdenza complementare.

Il datore di lavoro non versa al fondo pensione € 7.500 di quote dovute.

Somme non versate:

€ 7.500.

Se sussistono i requisiti per l’intervento del Fondo di garanzia della previdenza complementare, la tutela riguarda il ripristino della posizione individuale del lavoratore.

La somma non viene trattata come un normale TFR da liquidare direttamente al dipendente.

Esempio 3 – TFR, contributi del lavoratore e contributi aziendali

Un dipendente aderisce a un fondo pensione.

L’impresa non versa:

TFR destinato al fondo: € 6.000.

Contributi del lavoratore trattenuti in busta paga: € 1.200.

Contributi dovuti dal datore di lavoro: € 1.800.

Totale:

€ 6.000 + € 1.200 + € 1.800 = € 9.000.

L’importo complessivo potenzialmente oggetto di tutela previdenziale complementare è pari a € 9.000, salvo verifica delle condizioni e della documentazione.

Il Fondo applica inoltre i criteri di rivalutazione previsti dalla disciplina.

Il valore finale da trasferire alla posizione previdenziale deve quindi essere determinato secondo le regole INPS.

Conclusioni

La crisi dell’impresa non determina automaticamente la perdita del TFR o dei contributi destinati alla previdenza complementare.

L’ordinamento prevede specifici strumenti di tutela, ma è necessario individuare correttamente il Fondo competente.

Il TFR rimasto presso il datore di lavoro e il TFR destinato alla previdenza complementare non seguono sempre la stessa procedura.

Inoltre, i contributi del lavoratore trattenuti in busta paga e quelli dovuti dal datore di lavoro possono essere tutelati attraverso il Fondo di garanzia della posizione previdenziale complementare.

La distinzione fondamentale è tra il pagamento del credito di lavoro e la ricostituzione della posizione pensionistica individuale.

Per lavoratori, imprese e professionisti che assistono procedure di crisi, la priorità consiste nel ricostruire analiticamente i crediti, verificare i versamenti effettivi e predisporre la documentazione necessaria per l’intervento dell’INPS.

Una corretta gestione delle posizioni previdenziali può evitare che l’insolvenza del datore di lavoro comprometta anche il futuro trattamento pensionistico del dipendente.